Falšování finančních výkazů

Co znamená falšování finančních výkazů?

Lze ho definovat jako úmyslné uvádění nesprávných údajů, neuvedení důležitých transakcí a událostí v hospodaření společnosti, vždy s cílem oklamat uživatele účetní závěrky, především investory a věřitele. Falšování má různé formy: pozměnění, úmyslné neuvedení nebo naopak neoprávněné začlenění transakcí, událostí, účetních záznamů nebo jiných důležitých informací, které jsou uvedené ve finančních výkazech.

Za falšování výkazů se považuje i úmyslné nesprávné používání účetních principů, účetních předpisů a směrnic při vyhodnocování a zveřejňování ekonomických událostí a obchodních transakcí.

Způsoby falšování finančních výkazů:

• nadhodnocování příjmů a aktiv,
• podhodnocování výdajů a závazků,
• nepřiznání závazků,
• nesprávné nebo neuvedené časové rozlišení transakcí,
• nesprávné ocenění aktiv.

Falšování finančních výkazů nemá za následek přímou škodu nebo přímý finanční přínos pro pachatele. Jeho důsledkem bývá nepřímý prospěch, ať už formou například lepších úvěrových podmínek, vyšších odměn nebo vylepšené finanční situace firmy. Tyto nepřímé efekty ovšem ve svých důsledcích způsobují poškozeným společnostem vysoké ztráty.

Falšování finančních výkazů jsou podvody páchané středným a vyšším managementem společnosti, protože jen ten má přístup k účetním datům, IT, spravuje aktiva společnosti a schvaluje jednotlivé transakce. Je proto těžší je identifikovat a odhalit.

Důvody

K důvodům, které pachatelé motivují falšovat finanční výkazy, patří zejména snaha:

• splnit očekávání vlastníků, bank, věřitelů a finančních analytiků,
• získat a udržet si výhodné úvěrové podmínky, splnit kritéria stanovená finančními institucemi na získání/prodloužení půjčky,
• splnit kritéria výkonnosti stanovená mateřskou firmou,
• splnit osobní výkonnostní kritéria na získání finanční odměny,
• uměle zvýšit cenu společnosti při očekávání její prodeje, fúze nebo akvizice,
• vytvořit „nadbytečný“ zisk a přesunout jej do dalšího účetního období,
• zachovat zdání neustálého ekonomického růstu společnosti.

Příznaky

Příznaky, jež mohou poukazovat na falšování finančních výkazů:

• Prudký růst tržeb nebo neobvykle vysoký zisk v porovnání s jinými podniky ve stejném odvětví.
• Významné transakce se spřízněnými stranami, které proběhly mimo běžný obchodní styk.
• Významné, neobvyklé nebo velmi složité transakce, zejména na konci účetního období.
• Vysoký obrat u odběratelů, jejichž vlastníci nejsou známí.
• Aktiva, pasiva, příjmy nebo výdaje stanovené na základě odhadů, které lze těžko podložit důkazy.
• Bankovní účty, dceřiné společnosti nebo operace poboček společnosti v daňových rájích, jejichž ekonomický důvod je nejasný.
• Neobvyklé změny v poměru mezi dlouhodobým majetkem a odpisy.