Fälschung finanzieller Nachweise

Was bedeutet Fälschung finanzieller Nachweise?

Sie kann als absichtliches Aufführen von unrichtigen Daten, Nichtaufführen von wichtigen Transaktionen und Ereignissen im Wirtschaften der Gesellschaft definiert werden, immer mit dem Ziel, die Nutzer des Bücherabschlusses zu täuschen, vor allem die Investoren und Gläubiger. Die Fälschung hat verschiedene Formen: Änderung, absichtliches Nichtaufführen oder umgekehrt, nichtberechtigte Einbeziehung von Transaktionen, Ereignissen, Buchungen oder anderen wichtigen Informationen, die in den finanziellen Nachweisen aufgeführt sind.

Für die Fälschung der Nachweise wird auch die absichtlich unrichtige Applikation der Buchführungsprinzipien, -vorschriften und -richtlinien bei der Auswertung und Veröffentlichung der Wirtschaftsereignisse und Geschäftstransaktionen gehalten.

Die Vorgehensweisen bei der Fälschung finanzieller Nachweise:

• Überbewertung der Erträge und Aktiva,
• Unterbewertung der Ausgaben und Verbindlichkeiten,
• nicht Aufweisen von Verbindlichkeiten,
• unrichtige oder nicht aufgeführte Rechnungsabgrenzungsposten,
• unrichtige Aktivabewertung.

Die Fälschung der finanziellen Nachweise hat keinen direkten Schaden oder direktes finanzielles Nutzen für den Täter zur Folge.  Ihre Konsequenz wird ein indirektes Nutzen, gleich ob in der Form beispielsweise verbesserter Kreditbedingungen, höherer Belohnungen oder verbesserter Finanzsituation der Firma. Diese indirekten Effekte verursachen allerdings in seinen Folgen der beschädigten Gesellschaften hohe Verluste.

Die Fälschung der finanziellen Nachweise werden vom mittleren und höheren Management der Gesellschaft verübt, weil nur dieses Zugang zu Buchungsdaten und IT hat, verwaltet Aktiva der Gesellschaft und genehmigt einzelne Transaktionen. Deshalb ist es schwerer sie zu identifizieren und aufzudecken.

Gründe

Zu den Gründen, die die Täter zur Fälschung finanzieller Nachweise motivieren, gehören vor allem:

• die Erfüllung der Erwartungen der Inhaber, Banken, Gläubiger und Finanzanalytiker,
• günstige Kreditkonditionen zu bekommen und zu erhalten, die von den Finanzinstitutionen festgelegte Kriterien zu erfüllen, um den Kredit zu bekommen/zu verlängern,
• die Erfüllung der von der Mutterfirma festgelegten Leistungskriterien,
• die Erfüllung der für die finanzielle Prämie festgelegten persönlichen Leistungskriterien,
• die künstliche Erhöhung des Firmenpreises bei dem zu erwartenden Verkauf, Fusion oder Akquisition,
• das Erwirtschaften eines "überflüssigen" Gewinns und seine Verschiebung in die nächste Buchungsperiode,
• den Schein des ständigen wirtschaftlichen Wachstums der Gesellschaft zu erhalten.

Anzeichen

Die Anzeichen, die auf die Fälschung der finanzieller Nachweise hindeuten können:

• Rasender Umsatzanstieg oder unüblich hoher Gewinn im Vergleich mit anderen Unternehmen in der gleichen Branche.
• Bedeutende Transaktionen mit verbundenen Parteien, die außerhalb des normalen Geschäfts gelaufen sind.
• Bedeutende, unübliche oder sehr komplizierte Transaktionen, vor allem am Ende der Buchungsperiode.
• Hoher Umsatz bei Abnehmern, deren Inhaber nicht bekannt sind.
• Durch die Schätzung festgelegte Aktiva, Passiva, Einnahmen oder Ausgaben, die schwer mit Nachweisen zu belegen sind.
• Bankkonten, Tochtergesellschaften oder Operationen der Niederlassungen der Gesellschaft in den Steuerparadiesen, deren wirtschaftliche Begründung unklar ist.
• Unübliche Änderungen des Verhältnisses zwischen dem langfristigen Vermögen und den Abschreibungen.