Případ č. 18: Vyvádění prostředků úpadce úhradou pohonných hmot pro auta spřízněných společností

15. 4. 2020 - Surveilligence / Seriál o tunelování

Seriál o vyvádění majetku firem

Každý týden na příkladech z praxe zveřejňujeme zajímavé případy vyvádění majetku z firem.

Případ č. 18: Vyvádění prostředků úpadce úhradou pohonných hmot pro auta spřízněných společností před zahájením a rovněž v průběhu insolvenčního řízení

Společnost A, ohrožená úpadkem, odklonila své zákaznické portfolio a tržby do spřízněné (účelově vytvořené) společnosti B, která je měla po odečtu nákladů odeslat zpět do společnosti A. Jednatel společnosti A však vytvořil schéma, jak část tržeb dostat zpět do spřízněné společnosti – začal hradit z prostředků společnosti A náklady za čerpání pohonných hmot cizích aut, patřících jemu spřízněným společnostem. Celkem tak vyvedl ze společnosti A prostředky v souhrnné výši 27.804.561 Kč bez získání jakéhokoliv protiplnění.

Schéma

Převod zákazníků a tržeb na spřízněnou společnost

Společnost A působila v oblasti poskytování nájemních služeb, přičemž pronajímala své sklady několika desítkám významných klientů.

Pachatel, jediný společník a jednatel společnosti A, převedl portfolio zákazníků společnosti A na spřízněnou společnost B, kterou rovněž ovládal. Tento převod byl obhajován úpadkovým stavem společnosti A a obavami zákazníků z přerušení spolupráce kvůli úpadku. Společnost B, původně prázdná účelová společnost bez zaměstnanců, tak začala dosahovat objemů tržeb ve výši 12 až 15 mil. Kč měsíčně.

Zákazníci, kteří si pronajímali sklady od společnosti A, pak hradili nájemné na účty společnosti B. Zákazník si objednal služby u společnosti B a ta je objednala u společnosti A. Následně společnost B vystavila zákazníkovi fakturu a zákazník tuto fakturu uhradil na účet společnosti B.

Společnost B, vždy ke konci kalendářního měsíce, shrnula objem přijatých peněžních prostředků od zákazníků a odečetla od této částky své provozní náklady. Na základě dohody mezi úpadcem – společností A, společností B a věřiteli společnosti A, měla společnost B celý objem tržeb po odečtu nezbytných nákladů na konci každého měsíce převést na bankovní účty společnosti A.

Ve skutečnosti ale společnost B našla několik způsobů, jak tyto tržby společnosti A nepřeposlat v plné výši. Místo převodů všech tržeb tak společnost B započítala různé závazky, hradila mzdy zaměstnanců společnosti A, vkládala prostředky v hotovosti do pokladny společnosti A a pouze malou část prostředků převáděla přímo na bankovní účty společnosti A, čímž se snažila zamaskovat výši odvedených tržeb.

Vyvádění prostředků nákupem pohonných hmot pro cizí auta

Jedním ze způsobů, jak obejít dohodu o převodu tržeb a co největší částku převést do spřízněných společností, bylo hrazení nákladů za čerpání pohonných hmot do cizích aut, patřících spřízněným společnostem.

Společnost A si vytvořila nový bankovní účet, na který si od června 2010 převáděla prostředky z jiných svých účtů. Z těchto prostředků byly platebními kartami hrazené náklady na pohonné hmoty do automobilů, které však nebyly ve vlastnictví společnosti A, ale patřily spřízněným společnostem B a C. Společnost A neevidovala žádnou dokumentaci, která by prokazovala jakékoliv získané protiplnění od společností B a C.

V srpnu 2011 bylo na základě vyhlášky Městského soudu v Praze zahájeno insolvenční řízení společnosti A a v říjnu 2011 bylo rozhodnuto o úpadku společnosti A.

Společnost A však pokračovala ve vyvádění prostředků i po zahájení insolvenčního řízení. Aby se vyvádění neprozradilo, jednatel společnosti A falšoval výkaznictví společnosti a podával zkreslené informace o hospodaření, jak insolvenčnímu správci, tak věřitelskému výboru.

Zastavit tuto praxi se podařilo až po uskutečnění forenzního šetření ve společnosti A, iniciovaného insolvenčním správcem.
 
V období od června 2010 do června 2012 tak:

• společnost B odeslala na výše popsaný bankovní účet společnosti A celkem 13.690.000 Kč. Jednalo se převody prostředků z titulu dohody o převodu tržeb,
• společnost A celkem převedla 14.380.000 Kč ze svých jiných účtů na tento bankovní účet,
• společnost A uhradila platebními kartami náklady na pohonné hmoty pro auta spřízněných společností B a C v souhrnné výši 27.804.561 Kč.

Od ledna 2010 do června 2012 společnost A přijala na, pro tento účel vytvořený, bankovní účet celkem 28.070.000 Kč, z toho 14.380.000 Kč převedla sama z jiných svých účtů a 13.690.000 Kč získala od spřízněné společnosti B. Z účtu bylo vyčerpáno 27.804.561 Kč platebními kartami na úhradu pohonných hmot do aut vlastněných spřízněnými společnostmi B a C.

Obhajoba jednatele

Společnost A vlastnila čtyři platební karty na jméno konkrétních zaměstnanců, kterými byly náklady na pohonné hmoty hrazeny. Tyto karty byly spojené se slevovými kartami v síti velkoobchodního řetězce. Vzhledem k levnějším cenám pohonných hmot byly pohonné hmoty čerpané pouze na čerpacích terminálech tohoto řetězce. Platební karty následně jednatel společnosti A převedl na zaměstnance společnosti B.

Jednatel společnosti A se hájil, že společnost B nemohla sama získat slevy na pohonné hmoty v síti velkoobchodního řetězce, protože jako nově založená účelová společnost nemohla předložit velkoobchodnímu řetězci alespoň jednu roční závěrku, která by prokazovala roční obrat společnosti B, a tak velkoobchodní řetězec odmítl poskytnout slevové karty společnosti B a hradily se přes společnost A.

Dopady

Jednatel v průběhu dvou let vyvedl ze společnosti A peněžní prostředky v souhrnné výši 27.804.561 Kč do svých dvou společností B a C, a to bez získání jakéhokoliv bez protiplnění. Celkem 14.321.803 Kč bylo vyvedeno po zahájení insolvenčního řízení společnosti A.