Případ č. 33: Vyvedení peněžních prostředků úpadce na pořízení a rekonstrukci nemovitostí v osobním vlastnictví společníka úpadce
1. 9. 2020 - / Seriál o tunelování
Seriál o vyvádění majetku firem
Každý týden na příkladech z praxe zveřejňujeme zajímavé případy vyvádění majetku z firem.
Případ č. 33: Vyvedení peněžních prostředků úpadce na pořízení a rekonstrukci nemovitostí v osobním vlastnictví společníka úpadce
Společník s majoritním podílem ve společnosti úpadce skrytě pořídil nemovitost za firemní prostředky úpadce. Následně tuto nemovitost nechal za prostředky úpadce zrekonstruovat a úpadci ji pak pronajal. Společnost úpadce přitom nemovitost vůbec nepotřebovala a investice do ní přispěla k úpadku společnosti.
Schéma
O společnosti
Společnost PIVOTAL patřila mezi menší výrobce letadel v České republice. V roce 2012 pan Karel získal od původního jediného společníka 60procentní podíl ve společnosti. Za tento podíl přislíbil investovat 30 mil. Kč do výstavby nové výrobní haly společnosti za účelem rozšíření výroby. Tento příslib ale nesplnil. Ve společnosti naopak zaměstnal jemu blízké osoby na pozici finanční ředitelky, vedoucího IT a provozního ředitele. V průběhu let 2013 a 2014 pan Karel společnost PIVOTAL významně zadlužil a pomocí několika schémat vyvedl ze společnosti většinu jejího majetku.
Pořízení stodoly z prostředků PIVOTAL
Na základě kupní smlouvy datované 8. 3. 2013 si pan Karel od manželů Novákových pořídil do osobního vlastnictví stodolu s pozemky za kupní cenu 2.990.000 Kč. Tyto nemovitosti se nacházely pouze několik set metrů od výrobního závodu PIVOTAL.
Ve březnu 2013 pan Karel manželům Novákovým uhradil kupní cenu třemi bankovními převody:
- Dne 10. 3. 2013 ve výši 400.000 Kč z vlastního účtu (pan Karel získal prostředky ve formě osobní půjčky na nákup stodoly od pana Pavla, ale tyto prostředky mu nikdy nevrátil).
- Dne 14. 3. 2013 ve výši 1.590.000 Kč z vlastního účtu.
- Dne 15. 3. 2013 ve výši 1.000.000 Kč z účtu společnosti PIVOTAL.
Pan Karel tak pořídil stodolu a pozemky s využitím peněžních prostředků PIVOTAL ve výši 1.000.000 Kč.
Rekonstrukce stodoly za prostředky PIVOTAL
Krátce po pořízení stodoly panem Karlem společnost PIVOTAL investovala do rekonstrukce této budovy vlastní prostředky ve výši 1.553.652 Kč. Tato investice do cizí nemovitosti byla jedním z faktorů, které způsobily vznik provozní ztráty PIVOTAL ve výši −1,45 mil. Kč v roce 2013 a přispěla k jejímu úpadku.
Maskování úhrady v účetnictví
Aby pan Karel zamaskoval úhradu manželům Novákovým, zajistil u jím dosazené finanční ředitelky, aby PIVOTAL zaúčtoval ke dni 28. 3. 2013 přijatou fakturu od společnosti STAVEBNIK ve výši 1.000.000 Kč. Tato faktura byla ve skutečnosti přijata v PIVOTAL až 18. 6. 2013, byla zpětně antedatována, aby posloužila k zakrytí vyvedení prostředků. I když v té době společnost STAVEBNIK prováděla stavební práce na výrobní hale společnosti PIVOTAL, na objektu stodoly ale vůbec nepracovala. Přijatá faktura od STAVEBNIK tak byla fiktivní, vystavena samotným panem Karlem.
Následně k tomu samému dni 28. 3. 2013 zaúčtoval PIVOTAL do účetnictví bankovní úhradu společnosti STAVEBNIK ve výši 1.000.000 Kč z titulu poskytnutých stavebních prací.
O tři měsíce později, ke dni 30. 6. 2013, společnost PIVOTAL zaúčtovala stejnou fakturu od STAVEBNIK (č. 2013008) ve výši 1.000.000 Kč. Společnost PIVOTAL ve stejný den 30. 6. 2013 zaúčtovala úhradu této faktury bankovním převodem.
Z uvedeného vyplývá, že účetní zápisy ze dne 28. 3. 2013 (přijatá fiktivní faktura od STAVEBNIK a fiktivní úhrada 1.000.000 Kč do STAVEBNIK, která byla ve skutečnosti uhrazena manželům Novákovým) sloužily pouze k účetnímu zakrytí převodu peněžních prostředků 1.000.000 Kč na účet manželů Novákových za pořízení stodoly.
Z bankovních výpisů PIVOTAL vyplynulo, že v březnu 2013 společnost PIVOTAL neodeslala žádné peněžní prostředky na účet STAVEBNIK, ale jak bylo uvedeno výše, ve skutečnosti byla částka 1.000.000 Kč odeslána na účet manželů Novákových. Dne 10. 6. 2013 společnost PIVOTAL uhradila na účet STAVEBNIK částku 1.000.000 Kč s popisem transakce „Platba za stavbu SH“.
Po rekonstrukci stodoly ji pan Karel pronajal PIVOTAL
Společnost PIVOTAL (zastoupena panem Karlem), jako nájemcem, uzavřela s panem Karlem, jako pronajímatelem, smlouvu o nájmu, datovanou 12. 4. 2013. Na základě této smlouvy pronajal pan Karel společnosti PIVOTAL na dobu neurčitou část stodoly za účelem skladování a letecké výroby PIVOTAL. Nájemné bylo stanoveno ve výši 50.000 Kč za měsíc. Za období trvání smlouvy si tak stihl pan Karel vyplatit ze společnosti PIVOTAL dalších 500.000 Kč z titulu nájemného.
Insolvenční řízení PIVOTAL
Dne 11. 2. 2015 bylo s PIVOTAL zahájeno insolvenční řízení. Dne 27. 3. 2015 byl zjištěn úpadek PIVOTAL a prohlášen konkurz.
Obhajoba pana Karla
Po odhalení vyvádění se pan Karel bránil tím, že stodola měla být vložena do společnosti PIVOTAL jako příplatek k základnímu kapitálu – jeho podílu a že stodolu koupil pro PIVOTAL sám za své peníze. Společnost PIVOTAL chtěla údajně stodolu využít pro rozšíření výroby.
Škoda
Pan Karel, majoritní společník ve společnosti PIVOTAL, si pořídil do osobního vlastnictví stodolu s pozemky za 2,99 mil. Kč a skrytě ji profinancoval i z prostředků PIVOTAL ve výši 1,0 mil. Kč. Následně společnost PIVOTAL investovala do rekonstrukce haly další vlastní prostředky v souhrnné výši 1,55 mil. Kč. Po rekonstrukci stodoly ji pan Karel pronajal společnosti PIVOTAL za 50.000 Kč měsíčně, přičemž celková výše zaúčtovaných závazků z titulu nájemného byla 500.000 Kč. Celkem tak PIVOTAL vynaložil na stodolu s pozemky částku 3,05 mil. Kč. Společnost PIVOTAL stodolu ve skutečnosti vůbec nepotřebovala a tato investice byla naprosto neúčelná. Za vlastní vynaložené prostředky do rekonstrukce a nájmu nezískala žádné protiplnění.
Druhý minoritní společník o těchto transakcích nevěděl, a to zejména z toho důvodu, že pan Karel dosadil na místo finanční ředitelky svou přítelkyni, která na základě jeho instrukcí zkreslovala účetnictví a výkaznictví společnosti.
